Депозитарий

Налог на финансовые транзакции (FTT) распространяется на все операции покупки, в результате которых происходит смена собственника, вне зависимости от места расчётов и места совершения сделки, с французскими финансовыми инструментами и ценными бумагами (в том числе депозитарными расписками, базисным активом которых являются налогооблагаемые акции). Налогообложению подлежат операции по приобретению ценных бумаг компаний, зарегистрированных во Франции и имеющих рыночную капитализацию свыше 1 млрд евро на 1 января фискального года, а также допущенных к листингу на организованном рынке Франции или за его пределами.

В соответствии с налоговым законодательством Франции не подлежат налогообложению следующие типы сделок:

• покупка ценных бумаг на первичном рынке, связанная с эмиссией;
• покупка ценных бумаг клиринговыми палатами и центральными депозитариями;
• приобретение бумаг, связанное с деятельностью маркет-мейкеров;
• приобретение ценных бумаг по договорам, связанным с поддержанием ликвидности;
• внутрихолдинговые и  внутригрупповые сделки по покупке ценных бумаг;
• операции РЕПО и сделки займа ценных бумаг;
• приобретение ценных бумаг взаимными фондами и открытыми ПИФами, создаваемыми сотрудниками, или непосредственно сотрудниками компании-эмитента;
• приобретение ценных бумаг, связанное с накопительными программами и схемами сотрудников;
• сделки по покупке облигаций, которые могут быть конвертированы в акции.

Депонент должен самостоятельно определить, попадает ли его сделка под вышеперечисленные исключения. Любые сделки с налогооблагаемыми ценными бумагами, в том числе не подлежащие налогообложению, должны быть задекларированы.

Списки ISIN-кодов ценных бумаг, операции с которыми подлежат налогообложению, опубликованы на информационном портале фондовой биржи NYSE EURONEXT Paris и на сайте информационного агентства Six Financial Information.

Ссылка на официальный источник

С 1 января 2017 года ставка налога составляет 0,3% от суммы сделки. Налог уплачивается в евро, вне зависимости от валюты сделки, подлежащей налогообложению. Примеры расчёта суммы налога можно найти на стр. 8 в информационных письмах Euroclear Bank S.A./N.V.

Налогоплательщиком, согласно законодательству Франции, является покупатель ценных бумаг (конечный инвестор).

Депонент несет ответственность за самостоятельное изучение актуальных требований уполномоченных органов иностранных государств, операции с ценными бумагами которые он осуществляет, и, в частности, определение того, подпадает ли его сделка под налогообложение и/или декларирование, и за своевременную уплату налогов и сборов. Ответственность за полноту и правильность предоставленной информации, а также своевременное ее предоставление несет Депонент.

Депонент может отправить налоговую декларацию:

1. Напрямую в французские налоговые органы.

   В соответствии с законом о налоге на финансовые транзакции при подаче декларации напрямую покупатели ценных бумаг обязаны самостоятельно заполнить налоговую декларацию и предоставить ее в срок не позднее даты, указанной в приложенных документах, в налоговые органы Франции. За дополнительной информацией просьба обращаться по адресу:

   • Email: dge@dgfip.finances.gouv.fr
   • Address: 8, rue Courtois 93505 PANTIN CEDEX PARIS — France
   • Tel: +33 (0) 1.49.91.12.88
   • Fax: +33 (0) 1.49.91.12.25
2. Через брокера или компанию, оказывающую инвестиционные услуги от своего имени, либо от имени клиента.
3. В Депозитарий для дальнейшего направления ее в налоговые органы Франции посредством СВИФТ или письмом.

В случае, если Депонент подаёт декларацию через Депозитарий, он обязан предоставить её вместе с поручением на перевод ценных бумаг (по SWIFT, системе «Банк-Клиент» либо в документарном виде с печатью организации и подписями уполномоченных лиц).

Если декларация предполагает уплату суммы налога, одновременно с подачей декларации Депонент должен обеспечить наличие денежных средств на своем банковском счете в Банке ВТБ в сумме налога, указанного в декларации, и письменно уполномочить Депозитарий на списание соответствующей суммы. В случае отсутствия банковского счета в Банке ВТБ, Депонент имеет возможность подкрепить счёт Банка в МРКЦ напрямую, либо оплатить Авансовый счет, выставленный Депозитарием, на сумму денежных средств для уплаты налога.

Комиссии МРКЦ, связанные с направлением декларации в налоговые органы иностранных государств, подлежат возмещению Депонентом по фактической стоимости.

В случае списания со счета Банка или выставления требований Банку по каким-либо налогам, сборам или штрафным санкциям за задержку в предоставлении деклараций/ уплате налогов и сборов по вине Депонента, такие суммы подлежат незамедлительному возмещению Депонентом.

В соответствии с пп. 3.3.8, 4.5.2 Условий осуществления депозитарной деятельности Депозитарий вправе не принимать инструкцию к исполнению до тех пор, пока не будут получены вышеперечисленные документы.

Налоговым законодательством Франции предусмотрено взимание штрафов со стороны налоговых органов за недостоверность и неточность данных, указанных в декларации в размере 150 евро, а также за отмену неверно составленной декларации в размере 500 евро. Комиссия Euroclear Bank S.A./N.V. за несвоевременное предоставление декларации составляет 15 евро, более подробная информация в официальном новостном сообщении.

C более подробной информацией по процедуре взимания налога, правилам и срокам заполнения и подачи декларации можно ознакомиться в информационных сообщениях Euroclear Bank S.A./N.V. Дополнительную консультацию можно получить в отделе оформления депозитарных операций.

Налог на финансовые транзакции (FTT) распространяется на все операции, в результате которых происходит смена собственника, вне зависимости от места расчётов и места совершения сделки, с итальянскими финансовыми инструментами и ценными бумагами. Налогообложению подлежат операции по приобретению акций и других долевых финансовых инструментов (в том числе депозитарных расписок, базисным активом которых являются налогооблагаемые акции) компаний, зарегистрированных в Италии и имеющих среднемесячную рыночную капитализацию свыше 500 млн евро по состоянию на ноябрь года, предшествующего отчётному, допущенных к листингу на организованном рынке Италии или за его пределами, а также конвертации облигаций в акции существующего выпуска.

Сроки

Налогом облагаются сделки с фактической датой расчётов начиная с 1 марта 2013 года. Налог подлежит перечислению в налоговые органы Италии не позднее 16-го числа месяца, следующего за отчётным. Для сделок, дата расчётов по которым приходится на период с 1 марта по 31 сентября 2013 года, крайний срок уплаты налога – 16 октября 2013 года.

Исключения

В соответствии с Декретом следующие типы сделок не подлежат налогообложению:

1. приобретение ценных бумаг в результате наследования или дарения;
2. сделки с облигациями и другими долговыми финансовыми инструментами;
3. сделки в рамках первичного размещения, погашения или выкупа акций эмитентом;
4. конвертация облигаций в акции нового выпуска;
5. сделки кредитования ценными бумагами, в том числе операции РЕПО, а также передача ценных бумаг в залог с временным переходом права собственности;
6. операции с акциями и другими долевыми финансовыми инструментами (в т. ч. депозитарными расписками) компаний, имеющих среднемесячную рыночную капитализацию менее 500 млн. евро по состоянию на ноябрь года, предшествующего отчётному;
7. сделки между компаниями, входящими в одну группу (холдинг) или связанные с реструктуризацией бизнеса;
8. брокерские операции, в рамках которых брокер выступает промежуточным звеном между двумя сторонами и приобретает ценные бумаги, а затем продаёт их на одних и тех же условиях (цена, количество, даты покупки и продажи);
9. приобретение ценных бумаг в рамках деятельности центрального контрагента с целью клиринга и гарантийного обеспечения при условии, что организация, выступающая в качестве центрального контрагента, зарегистрирована в стране, включённой в список государств, с которыми у Италии заключены двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией;
10. сделки, в которых одной из сторон выступает:
    • Европейский Союз, институты Европейского Союза, а также Европейское сообщество по атомной энергетике;
    • организации, попадающие под действие Протокола о привилегиях и иммунитетах ЕС;
    • центральные банки или государства-члены ЕС;
    • международные организации, созданные в соответствии с международным правом и признаваемые Италией;
11. операции пенсионных фондов и институтов обязательного страхования, обеспечивающих выплату трудовых пенсий в соответствии с общеевропейским законодательством;
12. операции маркет-мейкеров, а также операции в рамках поддержания рыночной ликвидности.

Депонент должен самостоятельно определить, попадает ли его сделка под вышеперечисленные исключения. В случае если сумма налога по сделке составляет менее 50 евро, такая сделка не подлежит налогообложению и должна быть исключена из налоговой декларации. Все остальные сделки с налогооблагаемыми ценными бумагами, в том числе не подлежащие налогообложению, должны быть задекларированы.

Cписок ISIN-кодов ценных бумаг, операции с которыми подлежат налогообложению, опубликован на информационном портале итальянской фондовой биржи Borsa Italiana.

На 2013 год ставка налога составляет:

• 0,12% (0,1% с 01.01.2014) от суммы операции для сделок, заключённых на бирже или через многосторонние торговые системы (Multilateral Trading Facilities);
• 0,22% (0,2% с 01.01.2014) для прочих сделок.

Налогооблагаемая база и сумма налога исчисляются отдельно по каждому плательщику и по каждому финансовому инструменту.

Налог уплачивается в евро вне зависимости от валюты сделки, подлежащей налогообложению. В случае если сумма сделки выражена в иной валюте, налогооблагаемая база определяется исходя из курса валют установленного на дату расчётов Европейским Центральным Банком.

В соответствии с законодательством Итальянской республики существует список стран («white list»), с которыми у Италии заключены двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией. Применение отдельных положений Декрета будет зависеть от включения страны в указанный список. Российская Федерация входит в «white list».

Налогоплательщиком FTT (Tax Payer), согласно законодательству Италии, является фактический покупатель ценных бумаг (final beneficial owner). В общем случае налогоплательщик отвечает за расчёт, сбор и перечисление FTT в налоговые органы Италии (Tax Collector). Однако если сделка заключена через финансового посредника (Intermediary) или цепочку посредников, обязанности по расчёту, сбору и перечислению налога возлагаются на посредника, получившего распоряжение на покупку непосредственно от конечного бенефициара (фактического покупателя ценных бумаг).

В настоящее время роль депозитариев в процессе взимания и уплаты итальянского налога на финансовые транзакции не определена. Исходя из информации, полученной от Euroclear Bank S.A./N.V. (подробнее см. Newsletter NN 2013-N-050 dd 07/10/2013), клиент может:

1. уплатить налог через Центральный депозитарий Италии – Monte Titoli;

   В случае если налог перечисляется через Monte Titoli, крайний срок уплаты налога за период с 1 марта 2013 г. по 31 сентября 2013 г. является 10 ноября 2013 г. Более подробную информацию о процедуре и порядке уплаты налога через Центральный депозитарий вы можете найти на сайте Monte Titoli.

2. самостоятельно перечислить налог напрямую в итальянские налоговые органы.

   В этом случае налогоплательщик обязан получить Italian Tax ID, заполнив специальную форму и предоставив официальный документ, подтверждающий регистрацию и существование юридического лица.

   C более подробной информацией касательно процедуры взимания налога, правил и сроков заполнения и подачи декларации, а также касательно других вопросов можно ознакомиться в информационных сообщениях Euroclear Bank S.A./N.V.

   Дополнительную консультацию можно получить в отделе оформления депозитарных операций.

   скачать pdf документ

   Дополнительные информация о требованиях к платежам и отчетности

   (34 KB, 26 августа 2014)

   скачать pdf документ

   Информационное сообщение Euroclear Bank о налоге на финансовые транзакции с итальянскими ценными бумагами

   (246 KB, 26 августа 2014)